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パリに新設された税務争訟チームと、新パートナーのステファン・チャーワットを紹介します (21/02/08)
フランスにおける税務処理の必然的増加:
・2018年から続く「黄色いベスト」危機、2019年に起きた激しいストライキ、そして最後に2020年の新型コロナウイルス・パンデミック:これらはフランス経済に前例のない長期的な影響を与えるでしょう。
・フランスの国家財政は歴史的に問題を抱えています。公的債務は2021年にGDPの122%という過去最高に達します。
・回復は遅く脆弱であり、税率の引き上げ(あらゆる問題の伝統的な対応策)は致命的なものとなるでしょう。
・その結果、フランス税務当局(FTA)は、見つけられるところならどこからでも資金を見つけてこなければならず、必然的に税務処理が増えてくるのです。
FTAの強力な(そして壊滅的な)権限の拡大:
・脱税に対するFTAの戦いは最優先事項です。国家のすべての害悪に対する解決策として提示されています(政治家を含む最近の税スキャンダルにより圧力は高まっています)。
・フランスの伝統に沿って、成功している外国人家族や外資企業が最初のターゲットです。
・FTAは、2012年以降の一連の改革により、ほぼ無制限の権限を付与されました。情報の自動交換、ブラックリストとグレーリスト、名前を挙げての非難、国際協力、BEPS、そしてとりわけ、2018年10月以降の税法違反の刑事罰化(税務警察、罰則の強化、および追徴税を伴う10万ユーロを超える税の更正決定の刑事訴訟手続きの自動開始)。
・潜在的な刑事責任の増大は、フランスに関係のある企業とその取締役に対して、リスク、利害関係、責任、条件、および交渉戦略の観点からゲームチェンジャーとなります。FTAにとっては強力な切り札となります。
・かつてないほど敵対的なこの新しい環境では、税務アドバイスは、税務に関する係争と犯罪の両方の専門知識を備えた弁護士にのみ求める必要があります。パートナーシップ、信託、受益所有権などの海外の概念を理解していないと、FTAによる疑念が深まる可能性があり、これは特に、国際的な企業や家族に当てはまります。
適切な税務弁護士:
・フランスでは、脱税との闘いが政治的に大きな優先事項になっているため、大げさに非難をしたとしても 敢えてFTAを妨げようとする者は誰もいません。最後に頼れるのは、優れた税務裁判弁護士なのです。
・税務分野の専門家であるだけでなく(税法の専門知識を習得することは必須条件であって、最終到達点ではありません)、FTAとの交渉を成功に導き、訴訟勝利という両方の確固とした実績を持つ真の裁判弁護士を雇う必要があります。そうすることで、FTAとの交渉において真の心理的優位性が得られるのです。
・過去の業績について慎重に行動する弁護士の能力は、FTAとの信頼を確立するために極めて重要です。 同様に、多くの部門やサブユニットに編成されているFTAの大規模な行政の複雑さに関する幅広い知識も重要です。多くの場合、鍵となるのは最適な連絡先を特定することなのです。
・完璧な体制と精密さも不可欠です。税務訴訟には、税務当局に有利となるような段階、手続き、また遅延 が散在しており、わずかな間違いでも致命的となる可能性があります。
・クライアントのニーズと制約をビジネスアプローチと組み合わせて完全に理解することは不可欠ですが、元行政担当者であることが多いフランスの税務訴訟担当者にはビジネス感覚がほとんどなく、こうしたことは期待できません。
・最後に、国際的で多文化的な環境で働き、M&A取引、リストラ、ダイベストメント、再編成、経営インセンティブなど、クライアントの業務と取引に関する詳細な知識を駆使する能力は基本的なことですが、これもまた、フランスの税務訴訟担当者には期待できません。
パリのQE税務争訟チーム
ステファン・チャーワットと彼のチームは、上記すべての項目において適格です。ステファンは、フランスで最も信頼されている税務弁護士の1人であり、最高の税務訴訟担当者です。20年以上の法務経験を持ち、Weil、Gotshal&Mangesで税務パートナーとして17年間、それ以前にはCleary Gottlieb Steen&Hamiltonで7年間を過ごしました。取引問題と税務訴訟の両方で、ステファンほど多くの経験を積み重ねたフランスの税務弁護士は他にいません。さらに彼は、これら2つの分野で最高の功績を残した唯一のフランスの税務弁護士です。
名声のある裁判争訟担当者として、ステファンは、金融機関、プライベートエクイティファンド、企業、ファミリーオフィス、個人などあらゆるタイプのクライアントのために、注目を集める税務争訟と交渉に取組んでいます。包括的な交渉を通じて税務争訟を防止し、税務訴訟において可能な限り強力な防御と勝利を提供する能力で知られています。
ステファンは独自の防衛兵器を構築しました。最も機密に関わる訴訟に際しては、フランス最高租税裁判所の元長官およびFTAの元長官と力を合わせます。
ステファンは、QEが数十年にわたってクライアントから信頼を得てきたものと同等の、最高水準の効率とクオリティを備えた税務訴訟業務を作り上げるため、QEに入社しました。
彼はまた、刑事訴訟に関連する税務紛争を支援できる数少ない専門家の1人でもあります。税務紛争の状況は2018年以降拡大しています。ステファンは、刑事、またホワイトカラーの比類のないパートナーたち(特にフランス司法省でスーパースターの地位を獲得した後、最近入社したフランスのエリック・ルッソ)と共にこうした問題に取組むことができます。
ステファンは、担当した訴訟においてしばしば革新的な手段によって猛烈に立場を主張する能力で知られていますが、長期的かつ良好な関係を築いてきた当局を欺くことは決してありません。特に、交渉を通じた迅速な紛争の解決に果敢に取組みます。チームは、彼の指導に従う非常に優秀で実務に通じた弁護士で構成されています。
チームは以下のサービスを提供いたします。
取引と再編成を構築し、税務リスクを特定して戦略的意思決定を支援します。また必要に応じて、プロジェクトを保護するために当局から事前の裁定を取得します。
必要に応じて、上層部に対し先制訴訟の機会について助言します。
税強制捜査に関連する支援を提供します。
税務監査および税務訴訟に関連して貴社ビジネスと社員を支援し、守ります。
最善の和解を獲得します。
フランスおよび国際裁判所で必要に応じて税法の合法性または憲法に異議を申し立て、潜在的な賠償要求についてアドバイスします。
デジタルプレーヤーにとっての具体的な課題と、提供可能な支援について
・インターネットの巨人、さらに一般的に言えば、フランスで活動している国際的なデジタルプレーヤーは、現在FTAの標的になっています。
・FTAは通常、フランスでの課税基準を引き上げるために2つのメカニズムに頼っています。
(i)フランスの子会社または支店とその外国の関連会社(通常はアイルランド)の間の移転価格を調整する(「TPアプローチ」)、または(ii)フランスの会社や支店が、外国のグループがその製品またはサービスを実際上販売するためのフランスにおける恒久的施設に相当すると申し立てる(「PEアプローチ」)。(両選択肢は相互に排他的ではありません。)
・実質的に、2つのアプローチはいずれも、フランスではどのくらいの収入を課税対象とする必要があるのかという同じ質問につながるので、通常似たような結果をもたらします。この質問は、ステファンが優れた実績を持つフランスの税務当局との交渉への扉を開きます。
・例えば、FTAが外国銀行の恒久的施設と考える駐在員事務所をフランスに持つ外国銀行が関与するケースでは、ステファンによる税務当局との建設的な話し合いのおかげで、FTAが最初に主張した金額の4分の1未満の課税ベースで合意に達することができました。
・手続き上、PEアプローチは、TPアプローチと比較してFTAにとって大きな利点があります。FTAは恒久的施設を一方的に「潜在」(または隠蔽)と見なすことができるため、(i)いわゆる「課税局」手続きの下で監査を開始せずに再評価を進めることができる(再評価は多くの場合フランス事務所に対する予告なしの税務調査が先行する)、(ii)恒久的施設の不在に関する立証責任は納税者に移される、(iii)時効は3年ではなく10年に延長される。
・2017年、パリの行政控訴裁判所は、広く公表されたGoogleの訴訟で、GoogleフランスはGoogleアイルランドに代わってクライアントと契約を締結する権限がなかったため、Googleアイルランドの恒久的施設とは見なされないとの判決を下しました。OECDの税源浸食と利益移転(BEPS)イニシアチブおよび多国間協定第12条に従うと、フランスが署名したほとんどの租税条約における「恒久的施設」の定義を拡大する効果がありますが、アイルランドとの租税条約では拡大されず、これによりFTAは、いずれTPアプローチを採用することになったはずです。
・しかし、2020年12月11日、フランスの最高税務裁判所は、「会話者」訴訟で判決を下しました。これは、フランスの会社がアイルランドの関連会社名で常々請負業者を選択し、こうした業者と交渉している場合、契約への正式な同意と署名はアイルランドの関連会社のみが行うことができる場合であっても、フランスの会社はアイルランドの関連会社のフランスの恒久的施設として適格であるという判決です。この判決は、FTAに対するPEアプローチの実行可能性を取り戻すものでした。ただし、この特定の判例では、アイルランドの関連会社のリソースは非常に限られており、フランスのビジネスにはまったく関与していませんでした。したがって、事実関係はGoogleの判例とは識別可能なものでした。
・2020年12月のフランス最高税務裁判所の決定は、取引の適切な構築とFTAとの話し合いの余地を残しています。ステファンと彼のチームは、フランスの税務ポジションを望ましいものとしたいクライアントに対し、いずれの場合も取り扱うことができるという理想的な立場にあります。
クイン・エマニュエル・アークハート・サリバン外国法事務弁護士事務所
東京オフィス代表 ライアン・ゴールドスティン
この件につきましてのお問い合わせ先
マーケティング・ディレクター 外川智恵(とがわちえ)
chietogawa@quinnemanuel.com